Необлагаемая материальная помощь в 1дф

Какие выплаты физическим лицам за счет средств предприятия освобождены от удержания и начисления налогов

Бухгалтер-эксперт. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

При поддержке: Знаете ли вы каким образом можно узнать кредитную историю по фамилии через интернет. В этом вам поможет сайт юридической фирмы alljus.ru, предоставляющей полный спектр услуг в сфере кредитного права.

Нецелевая добровольная финансовая помощь

В НКУ есть статья 170.7 «Налогообложения благотворительной помощи». Если благотворительная помощь предоставляется без установления условий или направлений ее расходования, то она считается нецелевой. Такая благотворительная помощь может предоставляться как работникам, так и сторонним физическим лицам.

Согласно пп. 170.7.3 НКУ не включается к налогооблагаемому доходу физ.лица сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется в течение отчетного года, если совокупно не превышает определенного размера. Этот размер вычисляется ежегодно на основе прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (в 2017 г. = 2240грн.). По состоянию на 1.01.2018 месячный прожиточный минимум = 1 762 грн. Следовательно, размер необлагаемой помощи в 2018 году составляет не более 1762х1,4= 2470 грн. (округленно). При определении видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате и других поощрительных и компенсационных выплат, руководствуемся Инструкцией по статистике зарплаты № 5. Поскольку, нецелевая помощь не входит в фонд оплаты труда на основании пп. 3.31 Инструкции 5, то на нее не нужно начислять ЕСВ (это подтверждает и Постановление 1170).

В бухгалтерском учете расходы в виде выплаченной благотворительной помощи признаются расходами периода в соответствии с п. 7 П(С)БУ 16.

Субъект хозяйствования – благотворитель указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в рамках 2470грн. с 2018р. в отчетности 1-ДФ под признаком дохода «169».

Получение физическим лицом такой нецелевой помощи не влечет за собой обязательства подавать годовую налоговую декларацию.

Компенсация работнику расходов на лечение членов семьи

В НКУ есть статья 165.1, которая описывает, какие доходы не включаются до общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога – физического лица.

Среди большого перечня необлагаемых доходов, о которых упоминается в этой статье, есть и помощь на лечение и медицинское обслуживание. При этом пп.165.1.19 НКУ позволяет без негативных налоговых последствий предоставлять или выплачивать денежные средства или стоимость имущества (услуг), что предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание не только физического лица, но и члена семьи физического лица первой степени родства или ребенка, который находится под опекой. Напомним, что к первой степени родства относятся родители, муж или жена, дети как такого физического лица, в том числе усыновленные (пп.14.1.263 НКУ).

Помощь на лечение и медицинское обслуживание имеет четкое целевое использование. В том числе, но не исключительно: для приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов, на обязательный профилактический осмотр и на вакцинацию (направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий).

Очень важно для работодателя документально подтвердить все расходы, связанные с оказанием указанной помощи (в случае предоставления средств). Такие документы должны подтверждать факт проведения такого лечения и мед.обслуживания. Следовательно, физическое лицо должно предоставить работодателю договоры, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя), а также платежные поручения и расчетные чеки. В частности, такими подтверждающими документами могут быть:

  • документы, подтверждающие потребность физ.лица в лечении и медицинском обслуживании (наличие и характеристики болезни, травмы);
  • документы о предоставлении услуг на лечение или медицинское обслуживание, идентифицирующие поставщика услуг и плательщика налога, которому они предоставляются;
  • объемы и стоимость таких услуг: договоры, платежные и расчетные документы, акты предоставления услуг;
  • другие необходимые документы в зависимости от необходимого лечения или медицинского обслуживания, болезни и ее состояния.

Соответственно, данные средства не подлежат налогообложению НДФЛ и ВС. ЕСВ на такую разовую помощь также не начисляется (п. 14 раздела I Перечня №1170).

В форме №1ДФ суммы такой помощи отражаются по признаку дохода «143».

Размер помощи на лечение и медицинское обслуживание пп. 165.1.19 НКУ не ограничивается. Компенсироваться могут также затраты, понесенные за рубежом (см. письмо ДФС от 19.08.2016 № 18024/6/99-99-13-02-03-15 на эту тему).

Пособие на погребение

Здесь руководствуемся пп. «б» пп. 165.1.22 НКУ. В состав налогооблагаемого дохода не включается помощь, предоставляемая работодателем умершего его родственникам, как помощь на погребение умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию). Не облагается в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце 1 п.п. 169.4.1 НКУ (в 2017 году это 4480 грн.).

При этом такая помощь может предоставляться конкретному физ.лицу в виде денежных средств или компенсации стоимости услуг сторонних организаций (например, транспортных услуг).

Пособие на погребение относится к другим выплатам, не относящимся к фонду оплаты труда. И поэтому к базе начисления ЕСВ сумма пособия на погребение, которое выплачивается родственникам умершего работника — не включается.

Если работодатель в 2018 году окажет помощь на погребение своего работника в пределах 4940 грн., то сумма такой помощи не будет облагаться ни НДФЛ ни ВС. В Налоговом расчете по форме № 1ДФ работодатель отразит необлагаемую сумму пособия на погребение с признаком дохода «146».

Если помощь предоставляется для погребения неработника (например, сотруднику на погребение умершего отца, который не работал на данном предприятии), то вся сумма оказанной помощи на погребение будет для ее получателя налогооблагаемым доходом в виде дополнительного блага.

Выплата премии путевкой стоимостью до 5 МЗП

В 2017 году пп. 165.1.35 НКУ позволял не облагать стоимость путевок на отдых на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно профессиональным союзом или за счет фонда общеобязательного государственного социального страхования. С 2018 года, благодаря Закону о госбюджете 2018, эта норма будет звучать так:

«стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины плательщика налога и/или его членов семьи первой степени родства, которые предоставляются его работодателем – плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год при условии, если стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года”.

Итак, в 2018 году любой работодатель может предоставить работнику и его семье безвозмездно, без удержания НДФЛ и ВС путевку в размере до 18615 грн.

Но вместе с тем, плательщику налога на прибыль необходимо будет увеличить финансовый результат налогового (отчетного) периода, т. е. в учете будет налоговая разница. Кроме того, на цену путевки начисляется НДС, если лицо, осуществляющее начисление, зарегистрировано плательщиком НДС. От налогообложения НДС освобождаются операции по поставке путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, инвалидов, детей инвалидов.

Пп. 2.3.4 п. Инструкции № 5 определено, что стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет средств предприятия (кроме случаев, указанных в п. 3.2 разд. 3 Инструкции № 5), входят в фонд оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат. Это означает, что путевка работникам и членам их семей на лечение и отдых, как разновидность других поощрительных и компенсационных является базой начисления ЕСВ в размере 22%. Однако этого, по мнению автора, можно избежать если выдачу такой путевки предусмотреть в коллективном договоре, как помощь семьям с несовершеннолетними детьми. В этом случае, благодаря чп.3.4 Инструкции 5, такая социальная помощь за счет средств предприятия не будет объектом для начисления ЕСВ.

В налоговом расчете № 1ДФ стоимость бесплатной путевки от работодателя отображаем с признаком дохода «156».

Подарки детям

Пункт 165.1.39 НКУ разрешает не начислять НДФЛ и ВС в случае выдачи работникам работодателя детских подарков, которые такой субъект хозяйствования закупит самостоятельно. Денежные выплаты работникам на такие цели под НДФЛ-льготу не подпадают.

При этом, стоимость подарка, не должна превышать 25% МЗП на 1 января, что в 2017 году составляет 800 грн. Следовательно, если предприятие решит раздать физ.лицам (как работникам, так и не работникам) подарки в 2017 году, то каждый подарок стоимостью до 800 грн не подпадает под налогообложение. А в 2018 году не будут облагаться налогом подарки стоимостью до 930 грн.

В отчете 1ДФ такие подарки отражаются с признаком дохода «160».
Для того чтобы доказать, что раздаются именно подарки, а не дополнительное благо, необходимо опять же документальное оформление. Это в первую очередь приказ по предприятию о условиях выдачи подарков, и ведомость, которая бы подтвердила получение собственно подарков.

Отражение выплат физлицам в форме № 1ДФ

by admin · Листопад 8, 2013

Вскоре 11 ноября — крайний срок предоставления Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ) за III квартал 2013 года. В помощь налоговым агентам — подборка ответов на вопросы относительно отражения в форме № 1ДФ ряда специфических выплат

Отпускные за будущий квартал

Как отразить выплату работнику отпускных в отчетном квартале, начисленных за дни будущего отчетного квартала?

Доходы, полученные в виде зарплаты за период ее сохранения согласно законодательству, в частности, за время отпуска, для их налогообложения относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления (пп. 169.4.1 НКУ).

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и предоставления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденному приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020 (далее — Порядок № 1020), отпускные отражаются с признаком дохода «101» в том квартале, в котором проведены их начисление и выплата. Об этом, в частности, речь идет в разъяснении от 12.10.2013 г. ГНИ в Печерском районе г. Киева.

Как в форме № 1ДФ отразить матпомощь систематического и разового характера?

Систематическая помощь. Если выплата материальной помощи носит систематический характер и данная помощь предоставляется всем или большинству работников (например, помощь на оздоровление), при этом ее выплаты предусмотрены положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т.п.), принятыми согласно нормам трудового законодательства, то такая материальная помощь в целях налогообложения приравнивается к зарплате. Итак, вся сумма данной помощи включается в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика и облагается НДФЛ по ставкам 15% и/или 17% (п. 167.1 НКУ) с учетом требований п. 164.6 НКУ и, соответственно, отражается в форме № 1ДФ с признаком дохода «101».

Разовая помощь. Не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в т.ч. материальной, предоставляемой резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем суммы предельного размера дохода (в 2013 году — 1610 грн). Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку № 1020, ее сумма указывается в форме № 1ДФ с признаком дохода «169».

Сумма превышения помощи над предельным размером включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, облагается НДФЛ и отражается в форме № 1ДФ с признаком дохода «126» как дополнительное благо.

О порядке обложения НДФЛ сумм материальной помощи, в частности, говорится в письме ГНАУ от 22.06.2011 г. № 11552/6/17-0715.

Отражают ли в форме № 1ДФ сумму алиментов, которые выплачиваются работнику по решению суда?

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включаются алименты, которые выплачиваются по решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно Семейному кодексу Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставила Верховная Рада (пп. 165.1.14 НКУ).

Несмотря на это, согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении кПорядку № 1020 алименты, выплачиваемые налогоплательщику согласно решению суда или по добровольному решению сторон, отражаются в форме № 1ДФ с признаком дохода «140».

Денежные средства на командировку или под отчет

Нужно ли в форме № 1ДФ отражать денежные средства, предоставленные работнику на командировку или под отчет?

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку № 1020, с признаком дохода «118» нужно указывать «средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет, в т.ч. излишне израсходованные и невозвратные в установленные законодательством сроки». Впрочем, по мнению налоговиков, в форме № 1ДФ с признаком дохода «118» следует отражать только сумму своевременно невозвращенных денежных средств, предоставленных на командировку или под отчет, которые по нормам НКУ включаются в налогооблагаемый доход налогоплательщика. Именно такой вывод, она делает в письме ГНАУ от 12.05.2011 г. № 8882/6/17-0215.

Стоимость профсоюзной путевки для члена семьи в возрасте старше 18 лет

С каким признаком дохода отражается в форме № 1ДФ стоимость профсоюзной путевки?

В состав общего месячного (годового) налого­облагаемого дохода не включаются стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в т.ч. на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и/или его детей в возрасте до 18 лет, предоставляемых ему бесплатно или со скидкой (в размере данной скидки) профсоюзом, в который зачисляются профсоюзные взносы налогоплательщика — члена такого профсоюза (пп. 165.1. 35 НКУ). Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку № 1020, в форме № 1ДФ такой необлагаемый доход отражается с признаком дохода «156».

Стоимость профсоюзной путевки, предоставляемой налогоплательщику на оздоровление членов семьи в возрасте старше 18 лет, облагается НДФЛ как дополнительное благо (пп. 164.2.17 НКУ) по ставкам 15% и/или 17% (п. 167.1 НКУ) и отражается в форме № 1ДФ с признаком дохода «126». Семейная профсоюзная путевка, предоставленная ​налогоплательщику, в которую включается и стоимость оздоровления члена семьи в возрасте после 18 лет, облагается налогом в размере части полученного дохода на оздоровление такого члена семьи. Данный вывод ГНСУ содержится, в частности, в письме от 01.02.2012 г. № 1959/6/17-1115.

Задолженность по зарплате

Как отразить задолженность по зарплате в форме № 1ДФ?

При начислении заработной платы, если предприятие не имеет возможности ее вовремя выплатить, данные суммы указывают в графах 3а (сумма начисленной заработной платы) и 4а (сумма начисленного налога) с признаком дохода «101».

Когда зарплата в итоге выплачивается, такие суммы отражаются в графах 3 и 4 с признаком дохода«101».

Однако обратите внимание: зарплата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, отражается в форме № 1ДФ за тот период, в который включается месяц, за который зарплата начислена.

Например, в форму № 1ДФ за III квартал входит заработная плата за июль, которая начислена в июле и выплачена в августе, за август (начисленная в августе и выплаченная в сентябре), за сентябрь (начисленная в сентябре и выплаченная в октябре). При этом в случае полной и своевременной выплаты заработной платы за отчетный квартал графа 3 = графе 3а. Об этом говорится в письме ГНАУ от 10.08.2011 г. № 14496/6/17-0215.

В случае если зарплата выплачивается не вовремя, но ее начисление и выплата приходятся на один и тот же квартал, то графы 3а и 3 (соответственно, 4а и 4) формы № 1ДФ также будут совпадать.

Однако если ее начисление и выплата приходятся на разные кварталы (например, зарплата, начисленная за сентябрь, выплачивается в ноябре), то начисленная и выплаченная суммы зарплаты также будут отражаться в разных кварталах (начисленная зарплата за сентябрь будет отражаться в графе 3а в форме № 1ДФ за ІІІ квартал, а выплаченная в ноябре сумма зарплаты за сентябрь — в графе 3 в форме № 1ДФ за IV квартал).

Зарплата умершего работника

Как отражается в форме № 1ДФ зарплата умершего работника, которая выплачивается наследнику?

В соответствии со ст. 1227 Гражданского кодекса Украины (далее — ГКУ), суммы зарплаты, пенсии, стипендии, алиментов, больничных, возмещений в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, прочих социальных выплат, которые принадлежали наследодателю, но не были им получены при жизни, передаются членам его семьи, а в случае их отсутствия — входят в состав наследства.

Зарплату, не полученную умершим работником, которую выплачивают членам его семьи, отражают в форме № 1ДФ с признаком дохода «101», указывая налоговый номер такого умершего работника.

В случае получения зарплаты в виде наследства нотариус отражает ее в форме № 1ДФ в зависимости от степени родства с признаком дохода:

  • «113» — при выплате наследникам, являющимся членами семьи первой степени родства;
  • «114» — наследникам, не являющимся членами семьи первой степени родства;
  • «115» — наследникам-нерезидентам или когда умерший работник является нерезидентом.

Напомним!

Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства (пп. 14.1.263 НКУ).

Пособие на погребение

Предприятие предоставляет родственникам умершего работника пособие на погребение. Как отразить данную сумму в форме № 1ДФ?

В соответствии с пп. «б» пп. 165.1.22 НКУ, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый дoход не включают денежные средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых в качестве пособия на погребение налогоплательщика, в частности, работодателем такoгo умершего плательщика по его последнему месту работы (в т.ч. перед выхoдом на пенсию) в размере, не превышающем двойного размера суммы, определенной в абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ (в 2013 году — 3220 грн).

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку № 1020, денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как пособие на погребение налогоплательщика каким-либо физлицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины, соответствующими территориальными управлениями по вопросам труда и социальной защиты населения, фондами общеобязательного государственного социального страхования Украины или профессиональным союзом, работодателем по его последнему месту работы, отражают в форме № 1ДФ с признаком дохода «146».

При этом в графе 2 «Податковий номер aбo серія тa нoмер паспорта» формы № 1ДФ проставляются регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и нoмер паспорта физлица (для физлиц, которые отказались от регистрационного нoмера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий орган ГНС и имеют отметку в паспорте), который будeт получать пособие на погребение.

Возвратная финансовая помощь

Отражается ли в форме № 1ДФ сумма возвратной финансовой помощи, которая предоставляется физлицу юрлицом или возвращается юрлицом физлицу?

В соответствии с пп. 14.1.257 НКУ, возвратная финансовая помощь — это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользование данными средствами, и подлежит обязательному возврату.

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включается основная сумма возвратной финпомощи, предоставленной налогоплательщиком иным лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финпомощи, которую получает налогоплательщик (пп. 165.1.31 НКУ).

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку № 1020, основную сумму возвратной финпомощи, предоставленной налогоплательщиком иным лицам, которая возвращается ему, основную сумму возвратной финпомощи, полученной налогоплательщиком, в форме № 1ДФ отражают с признаком дохода «153».

Пособие по беременности и родам

Отражается ли работодателем в форме № 1ДФ сумма пособия по беременности и родам?

В соответствии с пп. 165.1.1 НКУ в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включается сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, компенсаций (включая суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, получаемых налогоплательщиком из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону.

Однако, несмотря на это, в соответствии со Справочником признаков доходов, приведенным в приложении к Порядку № 1020, размер пособия по беременности и родам отражается в форме № 1ДФ с признаком дохода «128».

ведущий бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Необлагаемая материальная помощь в 1дф

ФСС дал разъяснение относительно выдачи листков нетрудоспособности, назначения и предоставления пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком

Страхователь обязан осуществить выплаты материального обеспечения в сроки установленные в соответствии с требованиями статьи 32 Закона об общеобязательном государственном социальном страховании

Запорожские налоговики разъяснили, что в случае предоставления в 2018 г. нецелевой благотворительной помощи в размере, превышающем 2470 грн, налогообложению подлежит только сумма превышения. Но вся сумма такой помощи отражается в отчете №1ДФ с признаком дохода «169»

Сумма превышения нецелевой помощи над указанным размером включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, как прочие доходы, и подлежит обложению НДФЛ 18% и военным сбором 1,5%

Вопрос относительно предоставления материальной помощи физлицам возникает у субъектов хозяйствования довольно часто. Поэтому проанализируем свежую ИНК от ГФСУ относительно видов и налогообложения материальной помощи. Остановимся подробно на нецелевой, целевой благотворительной помощи и на помощи на лечение

Гоструда во Львовской области предоставило разъяснение относительно материальной помощи на оздоровление

Фонд социального страхования отмечает: пособие по временной нетрудоспособности, если травма произошла в результате алкогольного или иного опьянения, не предоставляется

Возможно ли материальную помощь на оздоровление выплачивать до истечения шестимесячного срока работы на предприятии?

Обязанность содержания детей возлагается на родителей. Однако если место жительства или пребывания родителей неизвестно, или они уклоняются от уплаты алиментов, или не имеют возможности содержать ребенка, ребенку назначается временная госпомощь. Поговорим о выплате такой помощи детям, родители которых уклоняются от уплаты алиментов

Кто имеет право на выплату помощи одиноким матерям в 2018 году, в каком размере она выплачивается и какие документы для этого необходимы? Читайте дальше

Сумма нецелевой благотворительной помощи, оказываемой юрлицом физлицу в размере, что в 2018 году не превышает 2470 грн, не облагается НДФЛ и отражается в налоговом расчете №1ДФ по признаку дохода «169»

7 декабря 2017 года принят Закон о госбюджете на 2018 год. Как всегда, законом предусмотрены размеры прожиточного минимума для различных демографических групп населения и размер минимальной зарплаты. Эти показатели влияют на размеры социальных выплат, минимальных пенсий, а также налоговой соцльготы. Подробнее об этом читайте в статье

Правительство усовершенствовало порядок проведения выплаты отдельных видов компенсаций и помощи на оздоровление лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы

В Украине с 1 декабря 2017 года повышают прожиточный минимум до 1700 грн на одного человека в месяц, поэтому соответственно возрастут и все социальные пособия, которые к нему привязаны

Несмотря на повышение размера минимальной зарплаты и недавнее повышение пенсий, ряд семей в Украине все еще имеют совокупный доход ниже прожиточного минимума для семьи. В каких случаях такие семьи могут рассчитывать на помощь государства, каков будет ее размер и куда за ней обращаться?

Налоговики разъяснили, что такая помощь не является объектом обложения НДФЛ и военным сбором

Этот Порядок утвержден на заседании Фонда соцстраха 10 октября 2017 года. Правда, текст его пока не обнародован

Налоговики разъяснили, что сумма материальной помощи на оздоровление является базой начисления ЕСВ в месяце, в котором работодатель начисляет сумму отпускных

Обнародован проект постановления КМУ «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 31 января 2007 года №70»

Налоговики отмечают, что разовая материальная помощь предоставляется в непредвиденных (экстренных) случаях, когда необходимость ее получения возникает внезапно, при условии подачи заявления, a ее размер определяется администрацией предприятия

Если коллективным договором предусмотрена выплата юрлицом разовой материальной помощи бывшим работникам (ветеранам, пенсионерам) к праздничным датам, то такую помощь следует рассматривать как нецелевую благотворительную помощь, которая облагается НДФЛ

Президент Петр Порошенко подписал Закон № 2082-VIII «О внесении изменения в статью 48 Закона Украины« О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы ». Закон был принят Верховной Радой 6 июня 2017 года

17 мая Кабмин на своем заседании внес изменения в Порядок выплаты пенсий и денежной помощи через текущие счета в банках

Правительство вдвое увеличило размер денежной компенсации на питание детям, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы. Данные выплаты начисляются с 1 апреля!

Минсоцполитики рассмотрело вопрос о необходимости учета сумм материальной помощи для решения социально-бытовых вопросов и денежной помощи при предоставлении ежегодного отпуска при исчислении размера зарплаты для обеспечения ее минимального размера

11 важных изменений и событий, которые ожидают украинцев в марте 2017 года

Специалисты Фонда по ВПТ рассказали об оформлении листка нетрудоспособности в случае нарушения режима, установленного врачом

Работники часто обращаются к работодателям с просьбой о материальной помощи. Чаще всего речь идет о помощи на лечение. Хотя иногда работодатели финансируют и другие нужды работников. Рассмотрим, какие особенности оказания помощи в 2017 году

24.01.2017 г. состоялось внеочередное заседание правления Фонда социального страхования. На рассмотрение был вынесен ряд актуальных вопросов, требующих неотложного принятия, в т.ч. в связи с принятием Закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины»

Президент подписал Закон о нормализации налогообложения благотворительной помощи, которую оказывают религиозные организации

Отражение выплат физлицам в форме № 1ДФ

Закончился І квартал 2017 года, а это значит, что налогоплательщики уже могут подавать квартальные отчеты, к которым относится и форма № 1ДФ. На помощь налоговым агентам — подборка ответов на вопросы относительно отражения в форме № 1ДФ ряда специфических выплат

Отпускные за будущий квартал

Как отразить выплату работнику отпускных в отчетном квартале, начисленных за дни будущего отчетного квартала?

Доходы, полученные в виде зарплаты за период ее сохранения согласно законодательству, в частности, за время отпуска, для их налогообложения относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления (пп. 169.4.1 НКУ).

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 (далее — Порядок № 4), отпускные отражают с признаком дохода «101» в том квартале, в котором проведены их начисление и выплата.

Например, если отпускные за июль 2017 года (ІІІ квартал) начисляют и выплачивают в июне 2017 года (II квартал), то они отражаются в форме № 1ДФ за II квартал.

Подробнее о «переходных» отпускных в форме № 1ДФ читайте в одном из ближайших номеров газеты «Интерактивная бухгалтерия».

Количество работающих в форме № 1ДФ

Какое количество работников следует указывать в графе «Працювало за трудовими договорами» формы № 1ДФ, если в отчетном периоде количество работников менялось в связи с принятием и увольнением с места работы?

В данном случае налоговики советуют показывать максимальное количество работников, которые фактически работали по трудовым договорам в течение отчетного квартала. Если, например, по состоянию на 01.01.2017 г. по трудовым договорам работало 30 человек, а в течение I квартала (январь – март) один человек уволился 13.01.2017 г., а два — были приняты на работу (один — 27.01.2017 г., а второй — 14.02.2017 г.), то получается, что в течение отчетного квартала по трудовым договорам работало 32 человека. То есть уволенное лицо также учитывается при определении показателя «Працювало за трудовими договорами» формы № 1ДФ в отчетном квартале, в течение которого произошло увольнение.

Как отразить в налоговом расчете по форме № 1ДФ количество внешних совместителей?

Внешних совместителей отражают в графе «Працювало за трудовими договорами» (см. разъяснение в подкатегории 103.25 ресурса «ЗІР»). Ведь в соответствии с абз. 2 ст. 21 КЗоТ работник имеет право реализовать свои способности к продуктивному и творческому труду путем заключения трудового договора на одном или одновременно на нескольких предприятиях. Поскольку работа по совместительству также предусматривает заключение трудового договора, то вполне логично, что внешних совместителей отражают именно в графе «Працювало за трудовими договорами».

О других интересных ситуациях, которые возникают при заполнении графы «Працювало за трудовими договорами» формы № 1ДФ, читайте в материале «Как показать количество работающих в форме № 1ДФ» газеты № 89/2015.

Как в форме № 1ДФ отразить матпомощь систематического и разового характера?

Систематическая помощь. Если выплата материальной помощи носит систематический характер и данная помощь предоставляется всем или большинству работников (например, помощь на оздоровление), при этом ее выплаты предусмотрены положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т.п.), принятыми согласно нормам трудового законодательства, то такая материальная помощь в целях налогообложения приравнивается к зарплате. Следовательно, вся сумма такой помощи включается в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика и облагается НДФЛ по ставке 18% и военным сбором — по ставке 1,5% (п. 167.1 НКУ) с учетом требований п. 164.6 НКУ и, соответственно, отражается в форме № 1ДФ с признаком дохода «101».

Разовая помощь. Не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в т.ч. материальной, предоставляемой резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода для применения НСЛ (в 2017 году — 2240 грн). Согласно Справочнику признаков доходов, ее сумма указывается в форме № 1ДФ с признаком дохода «169».

Сумма превышения помощи над предельным размером включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, облагается НДФЛ и отражается в форме № 1ДФ с признаком дохода «126» как дополнительное благо.

Отражают ли в форме № 1ДФ сумму алиментов, которая удерживается с зарплаты работника и выплачивается взыскателю по решению суда?

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включаются алименты, выплачиваемые по решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных в соответствии с Семейным кодексом Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой (пп. 165.1.14 НКУ).

Несмотря на это, согласно Справочнику признаков доходов алименты, выплачиваемые налогоплательщику в соответствии с решением суда или по добровольному решению сторон, отражаются в форме № 1ДФ с признаком дохода «140».

Денежные средства на командировку или под отчет

Нужно ли в форме № 1ДФ отражать выданный аванс на командировку, если авансовый отчет представили вовремя и вовремя возвращен остаток неиспользованной суммы?

Согласно Справочнику признаков доходов, денежные средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет, в т.ч. излишне израсходованные и не возвращенные в установленные законодательством сроки, отражаются в форме № 1ДФ с признаком дохода «118».

Впрочем, по мнению ГФС (см., в частности, разъяснения с подкатегории 103.25 ресурса «ЗІР»), в форме № 1ДФ с признаком «118» следует отражать только сумму излишне израсходованных средств, полученных работником на командировку или под отчет, и сумму средств, не возвращенных в установленные законодательством сроки, которые согласно нормам НКУ включаются в налогооблагаемый доход налогоплательщика.

Задолженность по зарплате

Как отразить задолженность по зарплате в форме № 1ДФ?

Прежде всего напомним: зарплату, выплачиваемую в установленные сроки в следующем месяце, отражают в форме № 1ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена (п. 3.3 Порядка № 4).

Например, в форму № 1ДФ за IІІ квартал входит заработная плата за июль (начисленная в июле и выплаченная в августе), за август (начисленная в августе и выплаченная в сентябре), за сентябрь (начисленная в сентябре и выплаченная в октябре). При этом в случае полной и своевременной выплаты заработной платы за отчетный квартал графа 3 = графе 3а.

Если при начислении заработной платы предприятие не имеет возможности ее вовремя выплатить, в форме № 1ДФ отражают начисление зарплаты: в графах 3а (сумма начисленной заработной платы) и 4а (сумма начисленного налога) с признаком дохода «101».

Когда зарплата в конце концов выплачивается, такие суммы отражаются в графах 3 и 4 с признаком дохода «101» в период выплаты данных доходов.

В случае если зарплата выплачена не вовремя, но ее начисление и выплата приходятся на один и тот же квартал, то графы 3а и 3 (соответственно, 4а и 4) формы № 1ДФ будут совпадать.

Однако если ее начисление и выплата приходятся на разные кварталы (например, зарплата, начисленная за сентябрь, выплачивается в ноябре), то начисленная и выплаченная суммы зарплаты будут отражаться в разных кварталах (начисленная зарплата за сентябрь будет отражаться в графе 3а в форме № 1ДФ за ІІІ квартал, а выплаченная в ноябре сумма зарплаты за сентябрь — в графе 3 в форме № 1ДФ за IV квартал).

Зарплата умершего работника

Как отражается в форме № 1ДФ зарплата умершего работника, которая выплачивается наследнику?

В соответствии со ст. 1227 ГКУ, суммы зарплаты, пенсии, стипендии, алиментов, больничных, возмещений в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, других социальных выплат, которые принадлежали наследодателю, но не были им получены при жизни, передаются членам его семьи, а при их отсутствии — входят в состав наследства.

Зарплату, не полученную умершим работником, которую выплачивают членам его семьи, отражают в форме № 1ДФ с признаком дохода «101» с указанием налогового номера такого умершего работника.

При получении зарплаты в виде наследства нотариус отражает ее в форме № 1ДФ в зависимости от степени родства с признаком дохода:

  • «113» — при выплате наследникам, которые являются членами семьи первой степени родства;
  • «114» — наследникам, которые не являются членами семьи первой степени родства;
  • «115» — наследникам-нерезидентам или когда умерший работник является нерезидентом.

Напомним

Членами семьи физического лица первой степени родства для целей р. IV НКУ считаются его родители, муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные.

Пособие на погребение

Предприятие предоставляет родственникам умершего работника пособие на погребение. Как отразить эту сумму в форме № 1ДФ?

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый дoход налогоплательщика не включают средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как пособие на погребение налогоплательщика, в частности, работодателем такoгo умершего плательщика по его последнему месту работы (в т.ч. перед выхoдом на пенсию) в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ, в 2017 году — 4480 грн (пп. «б» пп. 165.1.22 НКУ).

Денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как пособие на погребение налогоплательщика любым физлицом, благотворительной организацией, ПФУ, соответствующими территориальными управлениями по вопросам труда и социальной защиты населения, фондами общеобязательного государственного социального страхования Украины или профессиональным союзом, работодателем по его последнему месту работы, отражают в форме № 1ДФ с признаком дохода «146».

При этом в графе 2 «Податковий номер aбo серія тa нoмер паспорта» формы № 1ДФ проставляются регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и нoмер паспорта физлица (для физлиц, которые отказались от регистрационного нoмера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий орган ГНС и имеют отметку в паспорте), который будет получать пособие на погребение.

Возвратная финансовая помощь

Отражается ли в форме № 1ДФ сумма возвратной финансовой помощи, которая предоставляется физлицу юрлицом или возвращается юрлицом физлицу?

В соответствии с пп. 14.1.257 НКУ, возвратная финансовая помощь — это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими денежными средствами, и являющаяся обязательной к возврату.

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включается основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком (пп. 165.1.31 НКУ).

Согласно Справочнику признаков доходов, основную сумму возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основную сумму возвратной финпомощи, полученной налогоплательщиком в форме № 1ДФ отражают с признаком дохода «153».

Пособие по беременности и родам

Отражается ли работодателем в форме № 1ДФ сумма пособия по беременности и родам?

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включается сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, компенсаций (включая суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает налогоплательщик из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов по закону.

Несмотря на то что пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ и военным сбором, оно отражается в форме № 1ДФ с признаком дохода «128».