Ндс счет фактура на аванс

Оглавление:

НДС Счет-фактура на Аванс

НДС с Авансовых счетов- фактур, проблемы и решения

НДС с Авансов и Перенос Вычетов

Минфин ввел особые правила для вычета НДС по счетам-фактурам от июня и июля 2017 года.

Изменен порядок вычета НДС с авансов. Теперь можно вообще остаться без вычетов, если работать по старым правилам.

Есть три особых ситуации:

1. Счет-фактура от июля и поступил в июле

2. Счет-фактура от июня, но получен в июле

3. Счет-фактура от июня, а исправленный документ от июля

Из-за новых правил придется вносить изменения в договоры и исправлять документы.

Покупатели часто перечисляют аванс в одном квартале, а счет-фактуру получают в другом. Многие считают, что, если счет-фактура поступил к ним до 25-го числа месяца, вычет можно заявить в квартале, когда перечислили деньги. Это опасно.

Минфин считает, что на вычеты с авансов поблажка не распространяется. Если предоплата внесена в июне, а «авансовый» счет-фактура получен в июле, вычет можно заявить только в декларации за III квартал.

Вариант 1. Счет-фактура от июля и поступил в июле

Покупатель не вправе заявить во II квартале вычет с июньской предоплаты, если счет-фактуру поставщик выставил в июле.

Даже если он составил документ в период с 1 по 25 июля, то есть до срока сдачи декларации за II квартал. Это не распространяется на вычеты с авансов (письмо Минфина № 03-07-09/17203).

Вычет можно сохранить, если контрагент исправит дату первоначального счета-фактуры. Дата оформления документа для него не имеет значения. Продавец должен заплатить НДС с аванса в том квартале, в котором получил предоплату, а не выставил счет-фактуру.

Формально перевыставлять счет-фактуру с другой датой нельзя.

Чтобы исправить ошибку, оформляют новый документ с тем же номером и датой, а также номером и датой исправления. Безопаснее сразу отслеживать авансы, которые перечислены позже 20-го числа последнего месяца квартала.

Если 30-го числа поставщик не прислал «авансовый» счет-фактуру, обратитесь к контрагенту с требованием выставить документ.

Что предпринять

Безопаснее включить в договор условие, что продавец обязуется выставить счет-фактуру на аванс в течение пяти календарных дней, но не позже последнего числа квартала, в котором вы перечислили деньги. А за опоздание с выставлением документа предусматривать штраф.

Счета-фактуры на аванс нумеруют в общем порядке.

Если вы не успели отследить предоплату и контрагент датировал счет-фактуру июлем, то нужно договариваться об изменении даты.

В первых числах июля это еще возможно, в середине месяца будет сложнее из-за количества других счетов-фактур по следующим сделкам.

Удобно, когда контрагент каждый месяц заново начинает нумерацию счетов-фактур.

— в июне 1/06, 2/06 и т. д.,

— в июле — 1/07, 2/07 и т. д.

Такая нумерация не запрещена и дает возможность выставить счет-фактуру последним числом июня, чтобы не нарушить нумерацию июльских документов (письмо Минфина России от 12.01.17 № 03-07-09/411).

Требования к вычету с аванса

Для вычета «авансового» НДС важно выполнить три условия (п. 12 ст. 171 НК РФ). Покупатель вправе заявить налог к вычету, если в договоре есть условие о предоплате, а также есть платежка на перечисление аванса и правильно оформленный счет-фактура.

Налоговые инспекции предъявляют еще три дополнительных требования к вычетам с аванса:

— в договоре должна быть прописана конкретная сумма аванса или ее можно рассчитать;

— аванс, по которому принимается вычет НДС, не должен превышать суммы предоплаты, прописанной в договоре;

— поставщик должен перечислить в бюджет сумму НДС, которая указана в «авансовом» счете-фактуре.

Вариант 2. Счет-фактура от июня, но получен в июле

Когда счет-фактура датирован июнем, право на вычет зависит от способа его поступления.

Если продавец отправил электронный документ, в системе осталась дата поступления документа.

По ней инспекторы и определят, что во II квартале у компании еще не было счета-фактуры, и на этом основании снимут вычет.

По бумажному счету-фактуре дату поступления определить сложнее.

Счета-фактуры привозят курьеры, присылают по почте и доказать, что у компании не было документа в июне, налоговой будет сложно. Особенно если не ведется журнал входящей и исходящей корреспонденции, в том числе и счетов-фактур.

Тогда вычет компания вправе заявить в декларации за II квартал.

Не нужно надеяться, что вычет в периоде получения счета-фактуры избавит от риска претензий. Предположим, организация заявила вычет в III квартале по июньскому счету-фактуре, который получила после 15 июля. При проверке налоговики увидят, что вычет относится к предыдущему кварталу.

В общем случае компания вправе перенести вычет НДС на более поздние периоды в пределах трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Это право предусмотренно только для вычетов по товарам, работам, услугам и имущественным правам.

Минфин считает, что вычеты по авансам перенести на будущие периоды нельзя. Инспекторы вправе снять вычет «авансового» НДС, заявленного позже (письмо от 09.04.15 № 03-07-11/20290).

Что делать в этом случае

Чтобы подтвердить право на вычет в декларации за III квартал, надо доказать, что компания получила счет-фактуру позже. Например, конвертом, служебной запиской, журналом входящей корреспонденции и т. д.

Как избавиться от «опоздавших» счетов-фактур на аванс

«Авансовый» счет-фактуру продавец должен выставить в течение пяти календарных дней с даты, когда получил предоплату (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Многие продавцы пренебрегают этим правилом и выставляют счет-фактуру позже, датируя ее задним числом. Права на вычет покупателя это не лишит (письма Минфина РФот 20.02.16 № 03-07-11/9780 и от 23.12.16 № 03-03-06/3/77429). Однако из-за того, что продавец позже выставит документ, покупатель сможет заявить вычет только в следующем квартале.

Чтобы избежать претензии к вычетам из-за более позднего получения документов, отслеживайте счета-фактуры по каждому авансу. По июньской предоплате продавец вправе выставить июльский счет-фактуру, только если покупатель перечислил деньги позже 25 июня.

Тогда пятидневный срок заканчивается 1 июля. В остальных случаях продавец обязан выставить документ в июне.

Избежать опозданий можно, если прописать в договоре ответственность продавца как за более позднее выставление, так и передачу счета-фактуры.

Вариант 3. Счет-фактура от июня, а исправленный документ от июля

Ошибки в счете-фактуре можно исправить, только если составить новый счет-фактуру. В исправленном бланке заполните строку 1а, укажите дату и номер исправления. Первоначальную дату и номер поставьте в строке 1.

Вычет возможен, когда компания получила исправленный счет-фактуру (письмо Минфина России от 20.05.15 № 03-07-09/28856).

Обязательное условие для вычета — правильно заполненный счет-фактура. Таким он станет, лишь когда продавец его исправит. Если июньский «авансовый» счет-фактуру поставщик исправит в период с 1 по 25 июля, покупатель потеряет право на вычет во II квартале.

ОШИБКИ в Счет-фактуре

Не все ошибки в счете-фактуре нужно исправлять (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Новые счета-фактуры не составляются, если искажения не препятствуют инспекторам идентифицировать:

— продавца или покупателя;

— наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав и их стоимость;

— ставку и сумму НДС.

Например, если в «авансовом» счете-фактуре указан грузополучатель вместо прочерка в этой строке, то исправлять документ не нужно. Покупатель сохранит вычет в периоде, когда получил первоначальный документ.

Есть и другие причины, когда не нужно исправлять счета-фактуры на предоплату:

— сумма НДС, выделенная расчетным путем, указана с тремя-четырьмя знаками после запятой (письмо Минфина от 18.04.12 № 03-07-09/38);

— вместо названия «российский рубль» указан его графический символ (письмо Минфина от 13.04.16 № 03-07-11/21095);

— в расчетной ставке НДС 18/118 или 10/110 стоит знак процента (по аналогии с ошибкой, когда возле обычной ставки 18 или 10 нет знака процента) (письмо Минфина России от 03.03.16 № 03-07-09/12236);

— стоит старая организационно-правовая форма реорганизованного контрагента (письмо Минфина России от 14.04.16 № 03-07-11/21587).

Когда можно получить вычет НДС, если счет-фактура на аванс пришел в другом квартале

Чиновники рассмотрели следующую ситуацию. Продавец должен выставить счета-фактуры в течение 5 дней после того, как получил аванс от покупателя (п. 3 ст. 168 НК РФ). Нередко покупатели перечисляют предоплату в последних днях налогового периода, например 28 или 29 декабря. Поставщик в этом случае вправе выставить счет-фактуру на аванс за декабрь в январе, то есть следующим налоговым периодом. Вправе ли покупатель заявить вычет с аванса за декабрь и отразить его в декларации, например, за IV квартал 2016 года, если счет-фактура датирован январем, но получен до 25.01.2017?

Пунктом 1.1 ст. 172 НК РФ установлено, что вычет НДС может быть заявлен в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) были приняты на учет, даже если счет-фактуру покупатель получил уже по окончании данного налогового периода. Это возможно если счет-фактура поступил до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако данная норма распространяется только на счета-фактуры на отгрузку товаров, работ или услуг.

Таким образом, при получении счета-фактуры на аванс до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором деньги перечислены продавцу, покупатель не вправе заявить к НДС вычету. Такие суммы налога принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором получены соответствующие счета-фактуры.

Документ включен в СПС «Консультант Плюс»

Какие ошибки бухгалтеры допускают чаще всего при формировании и учете авансового счета-фактуры?

Любые нарушения правил заполнения документов, используемых для расчета НДС, чреваты неприятностями. Это связано тем, что декларация по налогу проверяется ИФНС в автоматическом режиме. Проверка происходит не только по внутренним контрольным соотношениям – сопоставляются данные покупателей и продавцов. Поэтому крайне важно, чтобы они были идентичными.

Продолжая тему распространенных ошибок при оформлении и регистрации счетов-фактур, которые затем попадают в книги покупок и продаж, а также в декларацию по НДС, расскажем о частых нарушениях по сделкам с предоплатой. Также приведем верный порядок заполнения счетов-фактур и их регистрации в книгах покупок и продаж.

Оформление счета-фактуры на аванс поставщиком

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.

Казалось бы, все предельно просто. Однако зачастую бухгалтеры допускают досадные ошибки при формировании счета-фактуры на аванс.

Первая из них – невыставление документа каждый раз при получении аванса от покупателя в пределах периода. Бухгалтеры порой считают, что счет-фактуру можно выставить раз в месяц или в квартал на общую сумму полученной от покупателя предоплаты. Однако это неверно — на каждую полученную сумму должен быть свой счет-фактура, выставленный не позднее 5 дней с момента ее получения.

Еще одна нередкая ошибка – невыставление счета-фактуры на аванс, если отгрузка происходит в том же квартале. Статьи 168 и 169 НК РФ требуют, чтобы в 5-дневный период после получения предоплаты выставлялся «авансовый» счет-фактура, а в тот же срок после отгрузки – счет-фактура «на отгрузку».

К слову, существуют разъяснения Минфина (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39 ) по поводу ситуации, когда отгрузка произошла в течение 5 дней после получения аванса. Чиновники считают, что в этом случае выставлять авансовый счет-фактуру не нужно — достаточно выписать документ при отгрузке. В то же время ФНС в своих письмах (от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/[email protected]) высказывала противоположную позицию. Поэтому на всякий случай многие бухгалтеры предпочитают выставлять авансовый счет-фактуру и тогда, когда между получением предоплаты и отгрузкой проходит не более 5 дней.

Когда счет-фактуру на аванс не выставляют

Счет-фактура на аванс не выписывается в следующих случаях:

  • если операция не подлежит обложению НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ;
  • если поставщик применяет освобождение от уплаты налога согласно статье 145 НК РФ;
  • если операция облагается НДС по «нулевой» ставке;
  • если аванс был перечислен в счет будущей поставки товаров с длительным циклом производства (более 6 месяцев) в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ.

Ошибки в реквизитах

Счет-фактура является основанием для вычета НДС покупателем. Если поставщик допустил в документе ошибки, то в этом праве контрагенту могут отказать. При этом Минфин неоднократно разъяснял, что основанием для отказа в вычете могут быть лишь ошибки, препятствующие идентификации покупателя, продавца, объекта сделки, его цены, а также ставки и суммы НДС. Но чтобы покупателю не пришлось отстаивать свою правоту перед налоговым органом, лучше подобных ошибок не допускать и заполнять реквизиты счета-фактуры правильно.

Прежде всего указывается номер счета-фактуры и дата его составления. Отметим, что авансовые документы нужно нумеровать в общем хронологическом порядке с отгрузочными счетами-фактурами. В строках перед табличной частью указывается полное или сокращенное наименование покупателя и продавца, их ИНН и КПП. В строках 3 и 4 авансового счета-фактуры (Грузоотправитель и Грузополучатель) ставится прочерк.

Важно правильно указать в строке 5 номер и дату платежки, по которой получен аванс. В строке 7 указывается наименование валюты «Российский рубль» и ее код 643.

В табличной части счета-фактуры на аванс заполняются графы 1, 7, 8 и 9. В остальных следует поставить прочерки. Если аванс перечислен в счет будущей поставки товара с одновременным выполнением определенных работ (например, продажа оборудования и его монтаж), то в графе 1 указывается и товар, и описание работ. Зачастую предоплата перечисляется не за какой-то конкретный товар, в целом под продукцию поставщика. В этом случае в графе 1 указывается общая группа товаров, например, кондитерские изделия, канцелярские товары.

Заполнение поставщиком книг продаж и покупок

Авансовый счет-фактуру поставщик регистрирует в книге продаж с кодом вида операции 02. Сделать это нужно в том же периоде, в котором получена предоплата. В графе 11 указывается номер платежки, а графы 4-6, 14-16 и 19 остаются незаполненными.

В течение 5 дней после осуществления отгрузки в книге продаж регистрируются отгрузочный счет-фактура. При этом в графе 11 в качестве документа, подтверждающего оплату, указывается платежка на аванс.

Вместе с тем выставленный ранее авансовый счет-фактура должен быть отражен в книге покупок с кодом операции 22. В графе 7 следует указать информацию из того же платежного документа, по которому был получен аванс.

Как покупателю следует заполнить книгу покупок

Для покупателя счет-фактура — крайне важный документ. Только при его наличии, верном заполнении и регистрации можно получить вычет входного НДС.

После перечисления аванса и получения от поставщика соответствующего счета-фактуры, документ следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в том квартале, в котором перечислен аванс. Графы 4, 6, 8 и 9, а также с 10 по 12, не заполняются, а в графе 7 отражаются данные о платежке на аванс.

Когда авансовый счет-фактура получен, НДС с предоплаты можно заявить к вычету. Но можно этого не делать, а подождать, пока будет произведена отгрузка, и заявлять НДС к вычету уже с отгрузочного счета-фактуры. Однако если выбран первый путь, ранее вычтенный по авансовому счету-фактуре НДС придется восстановить. Сделать это нужно в том периоде, когда товары, работы или услуги, под которые переводилась предоплата, получены и оприходованы. Если же НДС с аванса не заявлялся к вычету, то и восстанавливать нечего.

Когда получен отгрузочный счет-фактура, его также следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это можно после того, как полученные по нему товары, работы или услуги приняты к учету. Однако сразу регистрировать документ не обязательно — это можно сделать в любой из периодов в течение трех лет с момента оприходования товаров. Такой возможностью пользуются тогда, когда хотят заявить к вычету входной НДС по этим товарам в одном из следующих кварталов.

Учет облагаемых и необлагаемых НДС операций покупателем

НДС по товарам, работам и услугам, которые используются для осуществления деятельности как облагаемой, так и необлагаемой НДС, должен учитывается раздельно. Устанавливающий это правило пункт 4 статьи 170 НК РФ умалчивает о необходимости применять этот подход в отношении предоплаты, которая переведена в счет поставки таких товаров. Таким образом, предоплата в этом случае регистрируется в книге покупок общей суммой. Также всю ее можно заявить к вычету.

Когда товар, в счет которого переводилась предоплата, будет получен, принятый к вычету НДС следует восстановить. Далее он должен учитываться раздельно. Та часть, которая соответствует облагаемым НДС операциям, принимается к вычету. Остальная сумма налога списывается на увеличение стоимости товара.

В заключение упомянем еще одно обстоятельство. Бухгалтеры нередко допускают ошибки в вычетах по авансовому счету-фактуре при выборочном подходе к их заявлению. Если вы всегда заявляете (либо не заявляете) вычет НДС с предоплаты, то процесс отработан до автоматизма. Если же применяете выборочный подход, то каждый раз при получении отгрузочного счета-фактуры следует проверять, вычитался ли НДС с соответствующего аванса. Иначе легко не заметить ошибки, и ваша декларация по НДС не пройдет автоматическую проверку ИФНС.

Вычет НДС с авансов

Материал подготовлен на основе диска ИТС.

При получении аванса в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцу необходимо выставить покупателю счёт-фактуру, начислить НДС и заплатить его в бюджет (абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ).

На сумму полученной предоплаты продавец должен выставить покупателю счёт-фактуру не позднее пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счета-фактуры на полученный аванс регистрируются налогоплательщиком в книге продаж (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

После отгрузки товаров НДС, ранее уплаченный с суммы предоплаты, принимается к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ), а счёт-фактура на аванс регистрируется в книге покупок (п. 2 Приложения 4 Постановления № 1137).

Рассмотрим пример, в котором организация продаёт товары другой организации в соответствии с заключённым договором. Покупатель производит предоплату, на которую выставляется счёт-фактура «на аванс». Затем товары отгружаются покупателю, выставляется счёт-фактура на отгрузку, а сумма авансового НДС принимается к вычету.

Организация ООО «ТФ-Мега» (поставщик) заключила с организаций ООО « Торговый дом» (покупатель) договоры на поставку мебели.

Организация ООО «ТФ-Мега»

14.07.2016 г. получила от покупателя ООО «Торговый дом» предварительную оплату по договору № 581 в размере 330 400,00 руб. (в т. Ч. НДС 18% — 50 400,00 руб.).

25.08.2016 г. отгрузила покупателю ООО «Торговый дом» мягкую мебель по договору № 692 на сумму 324 500,00 руб. (в т. ч. НДС 18% — 49 500,00 руб.).

Поступление предварительной оплаты в счёт предстоящей поставки товаров в программе отражается с помощью документа «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Оплата от покупателя».

В результате проведения документа «Поступление на расчётный счёт» будет сформирована бухгалтерская проводка:

по дебету счёта 51 и кредиту счёта 62.02 ‒ на сумму денежных средств, поступивших продавцу от покупателя.

В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ покупателю товаров, перечислившему сумму предоплаты, должен быть выставлен счёт-фактура не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения предоплаты.

Счёт-фактура на полученную сумму предоплаты в программе формируется на основании документа «Поступление на расчётный счёт» по кнопке «Создать на основании». Автоматическое формирование счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, может производиться также с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс» (раздел «Банки и касса»).

Для корректного составления счёта-фактуры, а также правильного отражения документа в учётной системе необходимо в поле «Номенклатура» табличной части документа ввести наименование (или обобщённое наименование) поставляемых товаров в соответствии с условиями договора с покупателем.

Данные сведения заполняются автоматически с указанием:

наименования конкретных номенклатурных позиций из документа «Счёт на оплату», если такой счёт предварительно выставлялся;

обобщённого наименования, если в договоре с покупателем такое обобщённое наименование было определено.

В результате проведения документа «Счёт-фактура выданный» будет сформирована бухгалтерская проводка :

по дебету счёта 76.АВ и кредиту счёта 68.02 ‒ на сумму НДС, исчисленную с поступившей суммы предоплаты от покупателя в размере 50 400,00 руб. (330 400,00 руб. х 18/118).

Документ «Счёт-фактура выданный» регистрируется в регистре накопления «НДС продажи» (рис. 6). На основании записей регистра «НДС продажи» формируется книга продаж за третий квартал 2016 года.

Также на основании документа «Счёт-фактура выданный» вносится запись в регистр сведений «Журнал учёта счетов-фактур».

Несмотря на то что с 01.01.2015 г. налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра «Журнал учёта счетов-фактур» используются для хранения необходимой информации о выставленном счёте-фактуре.

Для выполнения операций по зачёту НДС с аванса необходимо создать документ «Реализация (акт, накладная)» с видом операции «Товары (накладная)».

В результате проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:

  • по дебету счёта 90.02.1 и кредиту счёта 41.01 ‒ на себестоимость реализованных товаров;
  • по дебету счёта 62.02 и кредиту счёта 62.01 ‒ на сумму предоплаты, засчитываемую в счёт отгрузки товаров с НДС, в размере 324 500,00 руб.;
  • по дебету счёта 62.01 и кредиту счёта 90.01.1 ‒ на стоимость отгруженных товаров с НДС в размере 324 500,00 руб.;
  • по дебету счёта 90.03 и кредиту счёта 68.02 ‒ на сумму НДС, начисленную при отгрузке соответствующей партии товаров, в размере 49 500,00 руб. (275 000,00 руб. х 18%).

Кроме того, будет внесена запись в регистр накопления «НДС продажи». На основании записей этого регистра формируется книга продаж за третий квартал 2016 года.

Для создания счёта-фактуры на отгруженные покупателю товары необходимо нажать на кнопку «Выписать счёт-фактуру» внизу документа «Реализация (акт, накладная)». При этом автоматически создаётся документ «Счёт-фактура выданный», а в форме документа основания появляется гиперссылка на созданный счёт-фактуру.

Согласно пп. «з» п. 1 Правил заполнения счёта-фактуры, утв. Постановлением № 1137, в строке 5 счёта-фактуры указываются реквизиты платёжно-расчётного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом при получении предоплаты с применением безденежной формы расчётов в этой строке должен ставиться прочерк.

В результате проведения документа «Счёт-фактура выданный» вносится запись в регистр сведений «Журнал учёта счетов-фактур» для хранения необходимой информации о выданном счёте-фактуре.

Также будет сформирована дополнительная запись в регистре накопления «НДС продажи» для хранения информации о платёжно-расчётном документе.

Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат налоговому вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачёту суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Для отражения операции «Вычет НДС при отгрузке товаров в счёт зачтённой предоплаты» необходимо создать документ «Формирование записей книги покупок» (раздел «Операции» ‒ подраздел «Закрытие периода» ‒ гиперссылка» Регламентные операции НДС») . Автоматическое заполнение документа производится по кнопке «Заполнить». На закладке «Полученные авансы» будут отражены сведения о поступивших суммах предоплаты и суммах НДС, исчисленный ранее с сумм полученных авансов и зачтённых в счёт отгрузки товаров.

В результате проведения документа «Формирование записей книги покупок» вносится запись в регистр бухгалтерии :

по дебету счёта 68.02 и кредиту счёта 76.АВ ‒ на сумму НДС, начисленную при получении предоплаты по расторгнутому договору и предъявляемую к вычету после отгрузки товаров по другому договору, в оплату которых была зачтена сумма ранее полученной предварительной оплаты.

Для регистрации документа «Счёт-фактура выданный» в книге покупок предусмотрен регистр накопления «НДС покупки». На основании записей регистра «НДС покупки» формируется книга покупок за третий квартал 2016 года.

Таким образом, в книгу продаж за третий квартал 2016 года будут внесены регистрационные записи:

по счёту-фактуре № 24 от 14.07.2016 г. ‒ на сумму полученной предварительной оплаты по договору № 581 от 03.07.2016 г. в размере 330 400,00 руб.;

по счёту-фактуре № 25 от 25.08.2016 г. ‒ на стоимость отгруженных товаров по договору № 692 от 01.08.2016 г. в размере 324 500,00 руб.

В книге покупок за третий квартал 2016 года будет отражена регистрационная запись:

по счёту-фактуре № 24 от 14.07.2016 г. ‒ на сумму предварительной оплаты, полученной по договору № 581 от 03.07.2016 г. и зачтённую в счёт оплаты отгруженных товаров по договору № 692 от 01.08.2016 г.

При регистрации в книге покупок авансового счёта-фактуры в графе 15 будет указана вся сумма по счёту-фактуре из графы 9 по строке «Всего к оплате» (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137), а в графе 16 ‒ сумма НДС, которую продавец предъявляет к налоговому вычету (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

В разделе 3 декларации по НДС за третий квартал 2016 года (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]) будут указаны:

по строке 010 ‒ налоговая база в размере 275 000 руб. и сумма НДС, начисленная при реализации товаров, в размере 49 500 руб. (275 000 руб. х 18%);

по строке 070 ‒ налоговая база в размере 330 400 руб. и сумма НДС, исчисленная с полученной предварительной оплаты, в размере 50 400 руб. (330 400 руб. х 18/118);

по строке 170 ‒ сумма НДС, исчисленная с суммы полученной предоплаты и предъявленная к вычету, в размере 49 500 руб.

Сведения из книги покупок и книги продаж будут отражены в разделах 8 и 9 налоговой декларации по НДС за третий квартал 2016 года соответственно.

Разбираемся со счетами-фактурами на аванс в «1С:Бухгалтерия» 8.3

Каждый бухгалтер рано или поздно сталкивается с авансовыми платежами (будь то своим поставщикам или с авансами от покупателей) и в теории знает, что согласно требованиям НК РФ (ст. 154, п. 1; ст. 167, п. 1, пп. 2) с аванса необходимо исчислять НДС на дату его получения. О том, как это сделать на практике счёта-фактуры на аванс в программе 1С 8.3, – наша сегодняшняя статья.

Делаем первоначальные настройки программы 1С 8.3

Заглянем в учётную политику компании и проверим, правильный ли режим налогообложения у нас указан: ОСНО. В разделе «Налоги и отчёты» в закладке «НДС» программа даёт нам выбор нескольких вариантов для регистрации счетов-фактур на аванс (рис. 1) (эта настройка нужна нам, когда мы выступаем в роли продавца).

Мы можем не регистрировать счета-фактуры на аванс в 1С, если:

  • аванс был зачтён в пятидневный срок;
  • аванс был зачтён до конца месяца;
  • аванс был зачтён до конца налогового периода.

Наше право – выбрать любой из них.

Разберём зачёт выставленных авансов и авансов от покупателя.

Учёт в 1С авансов выданных.

Для примера возьмём торговую организацию ООО «Лютик» (мы), которая заключила договор с оптовой компанией ООО «ОПТ» на поставку товара. По условиям договора мы оплачиваем поставщику аванс в размере 70%. После чего получаем товар и расплачиваемся за него окончательно.

В БП 3.0 оформляем банковскую выписку «Списание с расчётного счёта» (рис. 2).

Обращаем внимание на важные детали:

  • вид операции «Оплата поставщику»;
  • договор (при оприходовании товара договор должен быть идентичен банковской выписке);
  • процентную ставку НДС;
  • зачёт аванса с НДС автоматически (иной показатель указываем в исключительных случаях);
  • при проведении документа мы обязательно должны получить корреспонденцию 51 счёта с авансовым счётом поставщика, в нашем примере это 62.02. Иначе счёт-фактура на аванс в 1С не будет выписан.

Получив оплату, ООО «ОПТ» выставляет нам авансовый счёт-фактуру, который мы также должны провести у себя в программе 1С (рис. 3).

На его основании мы вправе принять сумму НДС по авансу к вычету.

Благодаря галочке «Отразить вычет НДС в книге покупок» счёт-фактура автоматически попадает в книгу покупок, и при проведении документа мы получаем бухгалтерскую проводку с образованием счёта 76.ВА. Обратите внимание, что код вида операции 02 программой присваивается самостоятельно.

В следующем месяце ООО «ОПТ» отгружает нам товар, мы его приходуем в программе с помощью документа «Поступление товара», регистрируем счёт-фактуру. Счета учёта расчётов с контрагентом не исправляем, погашение задолженности выбираем «Автоматически». При проведении документа «Поступление товара» мы обязательно должны получить проводку по зачёту аванса (рис. 4).

При оформлении документа «Формирование записей книги продаж» за февраль мы получаем автоматическое заполнение вкладки «Восстановление НДС» (рис. 5), и эта сумма восстановленного НДС попадает в книгу продаж отчётного периода с кодом операции 22.

Для отражения окончательной оплаты поставщику можем скопировать и провести уже существующий документ «Списание с расчётного счёта», указав нужную сумму.

Формируем книгу покупок, где отражается сумма нашего вычета НДС по предоплате с кодом 02 и книгу продаж, где мы видим сумму восстановленного НДС после получения товара с кодом вида операции 21.

Учёт в 1С авансов полученных

Для примера возьмём знакомую нам организацию ООО «Лютик» (мы), которая заключила договор с фирмой ООО «Атлант» на оказание услуги по доставке товара. По условиям договора покупатель ООО «Атлант» оплачивает нам аванс в размере 30%. После чего мы оказываем ему необходимую услугу.

Методика работы в программе та же самая, как и в предыдущем варианте.

Оформляем поступление аванса в 1С от покупателя документом «Поступление на расчётный счёт» (рис. 6), с последующей регистрацией авансового счёта-фактуры, которая даёт нам бухгалтерские проводки по начислению НДС с аванса (рис. 7).

Зарегистрировать счёт-фактуру на аванс в 1С можно непосредственно из документа «Поступление на расчётный счёт», а можно воспользоваться обработкой «Регистрация счетов-фактур на аванс», которая расположена в разделе «Банк и касса». В любом случае она сразу попадает в книгу продаж.

В момент проведения документа «Реализация услуги» аванс покупателя будет зачтён (рис. 8), а при оформлении документа «Формирование записей книги покупок» (рис. 9) сумма НДС с аванса полученного будет принята к вычету, счёт 76.АВ закрыт (рис. 10).

Посмотреть, как убрать из «Формирования записей книги покупок» суммы, принятые к учёту в прошлых периодах, можно здесь.

Для проверки плодов своей работы бухгалтеру обычно достаточно сформировать книги покупок и продаж, а также проанализировать отчёт «Анализ учёта по НДС».

Работайте в 1С с удовольствием!

Если у вас остались вопросы по счетам-фактурам на аванс в 1С 8.3 – смело задавайте их нам на выделенную Линию консультаций 1С. Эксперты работают 7 дней в неделю и помогут в самых сложных ситуациях в налоговом и бухгалтерском учёте.

Понравилась статья – жмите лайк внизу и делитесь с друзьями!

Составление счёт-фактуры на аванс

Компании очень часто работают на условиях предварительной оплаты произведённого ими товара или планируемых к оказанию услуг. Для учёта и отражения сумм НДС используют специальные счета-фактуры на аванс. Нередко бухгалтеры сталкиваются с вопросами, касающимися правил заполнения этого документа. Выясним, как выглядит авансовый счёт-фактура, какие требования нужно соблюдать в случае его выставления.

Понятие и функции авансовой счёт-фактуры

Счёт-фактура (с/ф) на полученный аванс представляет собой отчётный документ, который выписывается фирме-покупателю за внесённую заранее предоплату. Оформление авансовых документов для плательщиков НДС является необходимым условием за исключения некоторых моментов, которые будут рассмотрены ниже.

Зачем нужна с/ф при покупке товара или приобретения услуги

168 статья Налогового кодекса регламентирует процедуру оформления документов по НДС. Фирма-покупатель по счёту-фактуре может произвести вычет НДС при оплате налогов. В этом и состоит главная функция рассматриваемого документа.

Когда выставление счетов-фактур является обязательным

При детальном анализе правил выписки документов на предоплату можно обнаружить, что эту обязанность плательщик должен выполнить при определённых условиях. Среди них:

  • наличие договора между покупателем и продавцом;
  • внесение предоплаты покупателем за товар или услугу.

Заполнение и отправка формы поставщиком

Налоговый кодекс не предусматривает исключений по выставлению формы. Однако существует постановление российского правительства, которое указывает на случаи, когда счет-фактура может не оформляться. Перечислим их:

  • аванс выдан на поставку продукции, которая будет произведена через 6 месяцев или позже;
  • платёж осуществлён по операции, ставка НДС которой равна 0 или не уплачивается;
  • фирма не уплачивает НДС по 145 статье НК РФ.

Срок, в течение которого нужно выписать документ

Фирма-продавец обязана составить и отправить счет-фактуру покупателю не позднее 5 дней с момента получения денежных средств или оплаты в неденежной форме.

Образец заполнения

Оформление и заполнение документа происходит по утверждённым формам. Как и в обычном счёте-фактуре, в документе на аванс должны быть указаны следующие данные:

  • номер;
  • дата;
  • физические показатели товара;
  • название фирмы и адреса продавца и покупателя;
  • ИНН, КПП обеих сторон.

Как оформить с/ф при получении аванса по реализации

Особенности заполнения документа связаны с тем, что в нём необходимо отразить факт получения предоплаты. С этой целью в счёт-фактуру должны вноситься:

  • реквизиты платёжного поручения, на основании которой оплачен аванс. Прочерк ставится только в случае неденежного авансирования;
  • вид валюты и её код;
  • сумма предоплаты.

Примите к сведению, что каждая счёт-фактура должна оформляться на отдельном листе.

Расчёт ставки НДС и отражение суммы налога

Момент определения налоговой базы по НДС в случае получения аванса напрямую связан с датой получения предоплаты за товары или услуги. При поступлении денег на расчётный счёт или получения оплаты в неденежной форме в обязательном порядке должна выставляться авансовая счёт-фактура. Для расчёта суммы НДС, причитающегося к уплате в бюджет по итогам квартала или года необходимо использовать расчётную ставку.

Сказанное означает, что получив аванс в счёт поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчётной ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счёт которых был получен аванс.

http://glavkniga.ru/situations/k503261

Как выставить авансовую фактуру покупателю

Табличная часть документа заполняется названием товаров или описание работ (услуг), за которые начислен аванс. Важно учитывать, что все наименования должны совпадать с теми, которые прописаны в договоре поставки или на оказании соответствующих услуг. Не запрещено указывать общие названия, например, «промышленные товары» или «сварочные услуги».

Образец заполненной счет-фактуры представлен ниже.

В документе необходимо прописывать ставку по налогу (164 статья НК РФ), предъявленную сумму НДС и размер авансового платежа.

За подписание отвечает руководство фирмы, а также главный бухгалтер. Допускаются передоверять эти обязанности иным должностным лицам, если имеется соответствующий приказ руководства о передаче полномочий.

Типичные проблемы при оформлении

Прежде всего, стоит отметить ошибки, которые не влияют на действительность документа и не могут быть основанием для отказа вычета НДС. Ошибки, которые не являются помехой к идентификации плательщиков НДС:

  • адреса продавца или покупателя;
  • ставки по налогу;
  • суммы НДС;
  • название и цена товаров и услуг.

При отсутствии сведений вместо прочерка можно оставлять поле незаполненным. Отметки типа «аванс по договору №1 от 05.07.2016 для ООО «Радуга» и прочие подобные также допускаются.

Какие ошибки препятствуют возврату НДС

Среди недочётов в оформлении встречаются те, которые препятствуют получению возмещения НДС. Список наиболее распространённых критичных ошибок:

  • неправильное заполнение ИНН и КПП;
  • неправильный или неуказанный номер документа;
  • отсутствие сведений о стране производителе для иностранной продукции.

Многие бухгалтеры, обязанные выставлять счёта-фактуры, привыкли отдавать приоритет фактическому адресу покупателя. На самом деле, главным для идентификации контрагента является юридический адрес.

Как правильно заполнить счёт-фактуру на предоплату

Закон предусматривает целый перечень правил выписки авансового документа. Немногие знают, что счёт-фактуру можно оформить как собственноручно, так и в печатном виде. Многие компании, ведущие большое количество отгрузок, часто распечатывают авансовые фактуры с подписью руководства либо проставляют на документах факсимиле с подписями ответственных лиц. Это облегчает и ускоряет документооборот внутри фирмы. Однако если налоговый инспектор заметит подобные нарушения, то это явится отказом к вычету НДС.

Важно знать: факсимильные печати и штампы строго запрещено использовать.

Где узнать код операции

Не следует указывать чужой код операции при незнании истинного. Лучше проставить прочерк. В полях 2 и 2а не следует проставлять единицы измерения, которые не соответствуют специальному классификатору (ОКЕИ). Если компания не является импортёром, то при отсутствии таможенной декларации графы 10–11 не заполняются.

С июля 2016 года используются новые коды операций по НДС. Среди них больше всего вопросов бухгалтеров связано с кодированием счетов-фактур, предназначенных для неплательщиков НДС. В этом случае действует следующее правило:

  • если выставляется отгрузочный счет-фактура по конкретной сделке — указывается код «01»;
  • если выписывается счёт-фактура, содержащий сводные данные по отгрузкам покупателям — неплательщикам НДС, или же первичный документ (независимо от того, сводный он или содержащий данные по единичной отгрузке), то используется код «26».

Ответственность за нарушение правил заполнения документов

Не стоит забывать про своевременную выписку фактур. Многие бухгалтеры, не сильно озадаченные этим фактом, по приезде налогового инспектора оказываются в затруднительной ситуации. При больших объёмах реализации товара единовременно выписать сотни авансовых документов им оказывается не под силу.

Однако отследить передачу аванса не так тяжело, и при обнаружении этого факта налоговая инспекция начисляет НДС. И так происходит по всему отчётному периоду. Сделать запрос на вычет уже невозможно, и компания получает дополнительный налог и немалый штраф до 10 000 рублей (статья 120 НК РФ). Если нарушения продолжатся в других отчётных периодах, штраф вырастет в 3 раза.

Как должна выглядеть запись в книге продаж

Книги продаж обязательно применяются при регистрации счетов-фактур, связанных с продажей товара. Запись ведётся для начисления НДС. Книга продаж является регулятором и учётным регистром при налогообложении. Ведётся в основном фирмами на ОСНО.

Регистрация авансовых документов

Запись в книге продаж должна содержать:

  • дату авансирования;
  • номер документа;
  • ИНН покупателя;
  • размер НДС.

Сведения обо всех счетах-фактурах на аванс должны попадать в книгу продаж

Учёт и нумерация

Счёт-фактура на аванс представляет собой обычную фактуру, но с определёнными условиями (предоплата). Соответственно вопрос о её нумерации возникает очень часто. Закон (постановление Правительства №1137) утверждает, что хронологический порядок един для всех фактур. Это означает, что счёт-фактура на аванс нумеруется в общем порядке.

Некоторые бухгалтеры ведут обособленный учёт, что не совсем верно. Хотя ответственность за это не предусмотрена, но для консолидации при проверках правильная последовательность облегчает дело. Для удобства можно ставить пометки в виде буквенных значений (101/АВ).

Видео: как выставлять и оформлять авансовые счета-фактуры

Заполнение авансовой счёт-фактуры не является чем-то сложным. Чтобы выписанный документ приняли к зачёту, необходимо соблюдать внимательность и не допускать типичных ошибок. Следует вести учёт в журнале регистрации, как того требует закон, неисполнение которого грозит штрафами.